Helpex - Trao đổi & giúp đỡ Đăng nhập
12

KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP PHẦN MỀM

- Kế toán Doanh nghiệp (DN) phần mềm là người chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc thực hiện các công việc liên quan đến sổ sách kế toán, thuế tại DN phần mềm. Ngoài những công việc cơ bản kế toán DN phần mềm còn phải thực hiện nhiều công việc đặc thù của DN phần mềm.

- Đặc thù DN phần mềm: DN phần mềm là các DN kinh doanh với các sản phẩm chính là phần mềm, công nghệ phần mềm, phân phối và phát triển các sản phẩm phần mềm như: Hosting, Domain, các phần mềm, các giải pháp phần mềm, website,...

- Các loại dịch vụ phần mềm gồm:

+ Dịch vụ quản trị, bảo hành, bảo trì hoạt động của phần mềm và hệ thống thông tin.

+ Dịch vụ tư vấn, đánh giá, thẩm định chất lượng phần mềm.

+ Dịch vụ tư vấn, xây dựng dự án phần mềm.

+ Dịch vụ tư vấn định giá phần mềm.

+ Dịch vụ chuyển giao công nghệ phần mềm.

+ Dịch vụ tích hợp hệ thống.

+ Dịch vụ bảo đảm an toàn, an ninh cho sản phẩm phần mềm, hệ thống thông tin.

+ Dịch vụ phân phối, cung ứng sản phẩm phần mềm.

+ Các dịch vụ phần mềm khác.

I. Công văn 2962/CT-TTHT 2019, Công văn 2270/TCT-CS 2020 của Tổng cục thuế đối với Công ty phần mềm quy định

1. Về thuế TNDN

- Trường hợp DN được cấp phép thực hiện dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mới theo quy định tại Khoản 3, Điều 10, Thông tư 96/2015/TT-BTC và Dự án đầu tư mới này hoạt động trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm thì thu nhập từ hoạt động này được hưởng ưu đãi thuế:

+ Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới;

+ Miễn thuế 04 năm kể từ năm đầu tiên DN có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo. Trường hợp DN không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.

- DN thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp Thuế TNDN theo kê khai để được áp dụng ưu đãi.

2. Về thuế GTGT

- Hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Khoản 21, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Trường hợp DN sản xuất sản phẩm phần mềm cho tổ chức, cá nhân nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; Cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan theo quy định của pháp luật thì thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định tại Điều 9, Thông tư 219/2013/TT-BTC.

II. Công việc cần làm của kế toán DN phần mềm

- Căn cứ vào các hợp đồng dịch vụ thiết kế website, phần mềm ứng dụng và tiện ích để tính giá thành, doanh thu của sản phẩm cho DN.

- Thực hiện kiểm tra chứng từ, hồ sơ từ các hợp đồng dịch vụ của khách hàng để cập nhật hệ thống, lưu trữ và dễ dàng truy xuất dữ liệu khi cần, đề xuất hướng xử lý nếu có sai sót của chứng từ.

- Tính toán và thực hiện phản ánh, báo cáo các khoảng chi phí, nghiệp vụ phát sinh của DN như: Chi phí thiết bị máy móc, trang thiết bị làm việc,...

- Thực hiện tính doanh thu và lợi nhuận theo tháng, quý, năm,... để báo cáo và phản ánh doanh thu dịch vụ và xác nhận đúng kết quả kinh doanh.

- Thực hiện làm sổ sách, kê khai các khoản thuế và lập báo cáo tài chính cho DN.

- Thực hiện Quyết toán thuế cuối năm.

- Theo dõi, kiểm tra việc đảm bảo an toàn tài sản của DN. Tính khấu hao tài sản của DN theo đúng thời gian, đúng quy trình thực tế, khoa học cho DN.

- Theo dõi và phân bổ CCDC hợp lý để tính chi phí. Tính định mức tiêu hao CCDC.

III. Cách hạch toán kế toán DN phần mềm

1. Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối vào đầu năm

- Trường hợp TK 4212 có Số Dư Có (Lãi), ghi:

Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

- Trường hợp TK 4212 có Số Dư Nợ (Lỗ), ghi:

Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

2. Xác định lệ phí môn bài phải nộp trong năm

- Hạch toán lệ phí môn bài, ghi:

Nợ TK 6425

Có TK 3338

- Nộp tiền lệ phí môn bài, ghi:

Nợ TK 3338

Có TK 111, 112

3. Tính giá thành sản phẩm

* Do đặc điểm ngành nghề => Yếu tố cấu thành giá thành sản phẩm được tính từ lương nhân viên thiết kế, chi phí phụ vụ cho công tác thiết kế, chi phí sản xuất chung (Khấu hao công cụ, dịch vụ mua ngoài như điện, internet,...).

- Tập hợp chi phí để tính giá thành TK 154: TK 622, TK 627

- Chi phí nhân công

+ Chi phí: Nợ TK 622, 627/Có TK 334

+ Chi trả: Nợ TK 334/Có TK 111, 112

- Chi chi phí sản xuất chung

* Đối với trang thiết bị phục vụ công việc nhân viên như máy vi tính, bút, thước kẻ, bàn ghế, giấy và các vật dụng khác phục vụ công việc,…

- Hóa đơn đầu vào

+ Nếu là dịch vụ, ghi:

Nợ TK 627, 1331

Có TK 111, 112, 331,…

+ Nếu là công cụ, ghi:

Nợ TK 153, 1331

Có TK 111, 112, 331

- Đưa vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 242

Có TK 153

- Phân bổ, ghi:

Nợ TK 627

Có TK 242

- Hàng kỳ kết chuyển chi phí dỡ dang để tính giá thành dịch vụ, ghi:

Nợ TK 154

Có TK 622, 627

* Đối với CCDC, TSCĐ thì phải có Bảng theo dõi phân bổ => Phân bổ vào cuối hàng tháng

- Xuất hóa đơn hạch toán doanh thu, ghi:

Nợ TK 111, 112, 131

Có TK 511

- Đồng thời xác định giá vốn dịch vụ, ghi:

Nợ TK 632

Có TK 154

- Hóa đơn đầu ra:

+ Nếu là dịch vụ, ghi:

Nợ TK 642*, 1331

Có TK 111, 112, 331,…

+ Nếu là công cụ, tài sản cố định, ghi:

Nợ TK 153, 211, 1331

Có TK 111, 112, 331

- Đưa vào sử dụng, ghi:

Nợ TK 242

Có TK 153

- Phân bổ, ghi:

Nợ TK 642*

Có TK 242, 214

- Đối với CCDC, TSCĐ thì phải có Bảng theo dõi phân bổ, và phân bổ vào cuối hàng tháng:

+ Lãi ngân hàng: Nợ TK 112/Có TK 515

+ Phí ngân hàng: Nợ TK 6425/ Có TK 112

- Cuối tháng xác định lãi lỗ DN

+ Nếu lãi, ghi:

Nợ TK 911

Có TK 4212

+ Nếu lỗ, ghi:

Nợ TK 4212

Có TK 911

- Cuối các quý, năm xác định chi phí Thuế TNDN phải nộp, ghi:

Nợ TK 8211

Có TK 3334

- Kết chuyển, ghi:

Nợ TK 911

Có TK 8211

- Nộp tiền, ghi:

Nợ TK 3334

Có TK 111, 112

12 hữu ích 0 bình luận 820 xem chia sẻ
8

Cty em cũng có sx phần mềm.nhưng áp dụng tt133.ko có tk 627...em đưa một phần tiền lương vào 632 có được ko chị?

8 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
18

Thu Phương Em cho vào 154 => 632 => 911 em nhé.

18 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
14

Bùi Thúy Hà dạ.em cảm ơn chị

14 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
3

Chị ơi nếu sx phầm mềm mà không đóng gói cứ liên tục nâng cao phần mềm cụ thể ở đây là game, sau đó doanh thu sẽ từ quảng cáo game của công ty tự chạy vậy thì giá vốn được tính như nào khi phát sinh doanh thu đó ạ

3 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
0

Trang Nguyễn Giá vốn ở đây là công (nhân công) viết phần mềm game em nhé.

0 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
10

Bùi Thúy Hà Vâng ạ nhưng SX game không biết khi nào mới dừng game đó mà đã chạy game trên store và phát sinh doanh thu rồi nên em đang không biết kc giá vốn như nào cho hợp lý ạ, hiện tại các chi phí lương em đang để là CP dở dang

10 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
21

Khi có dt thì em phải kết chuyển sang giá vốn đừng để hết ở dỏ dang em nhé

21 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
11

Bên Em mới thành lập 4/2021. DT chính là thiết kế website và bảo trì web. Vậy công ty em có đc hưởng ưu đãi thuế TNDN ko ạ? Đầu ra ko chịu thuế GTGT vậy thuế GTGT đầu vào em ghi nhận vào chi phí luôn ạ? Mong chị chia sẻ kn ạ?

11 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
0

Nhi Nguyen Được em ạ.

0 hữu ích 0 bình luận chia sẻ
loading
Không tìm thấy câu trả lời bạn tìm kiếm? Duyệt qua các câu hỏi được gắn thẻ 100% tên trụ sở 2 mẫu dấu 5 năm , hoặc hỏi câu hỏi của bạn.

Có thể bạn quan tâm

loading
Liên quan